Декларация на налог на имущество организации: образец и порядок заполнения

Приложение N 3. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций

Приложение N 3
к приказу ФНС России
от 31.03.2017 г. N ММВ-7-21/271@

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций

С изменениями и дополнениями от:

4 октября 2018 г.

I. Состав налоговой декларации по налогу на имущество организаций

1.1. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (далее – Декларация) заполняется лицами, признаваемыми налогоплательщиками налога на имущество организаций (далее – налог) в соответствии с главой 30 “Налог на имущество организаций” части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).

Информация об изменениях:

Пункт 1.2 изменен с 31 декабря 2018 г. – Приказ ФНС России от 4 октября 2018 г. N ММВ-7-21/575@

Изменения применяются начиная с представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за первый квартал 2019 г.

1.2. Декларация состоит из:

Раздела 1 “Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет” (далее – Раздел 1);

Раздела 2 “Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства” (далее – Раздел 2);

Раздела 2.1 “Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости” (далее – Раздел 2.1);

Раздела 3 “Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость” (далее – Раздел 3).

1.3. Декларация представляется российскими организациями и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в следующем составе:

1.4. По месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности иностранной организации, не относящегося к ее деятельности через постоянное представительство, Декларация представляется в следующем составе:

1.5. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют Декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. В Декларациях, заполняемых с учетом положений пункта 1.6 настоящего Порядка, указываются реквизиты (код причины постановки на учет (далее – КПП), код территориального налогового органа) по месту уплаты суммы налога в соответствии со статьями 383 – 385 Кодекса и код по месту нахождения (учета) – по месту учета крупнейшего налогоплательщика.

1.6. Декларация заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (далее – ОКТМО). При этом в Декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы налога, коды по ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу.

Абзацы 2 – 5 утратили силу с 31 декабря 2018 г. (Изменения применяются начиная с представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за первый квартал 2019 г.) – Приказ ФНС России от 4 октября 2018 г. N ММВ-7-21/575@

Информация об изменениях:

II. Общие требования к порядку заполнения Декларации

2.1. Декларация составляется за налоговый период (календарный год).

2.2. Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

2.3. Страницы Декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле (“Стр.”) слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, следующим образом: для первой страницы “001”; для десятой страницы, соответственно, “010”.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Не допускается двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе и скрепление листов Декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

При заполнении полей Декларации должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Заполнение текстовых полей Декларации осуществляется заглавными печатными символами.

2.4. Каждому показателю Декларации в утвержденной машиноориентированной форме соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, значениями которых являются: дата, правильная или десятичная дробь.

Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком “.” (точка).

Для правильной или десятичной дроби в утвержденной машиноориентированной форме соответствуют два поля, разделенные либо знаком “/” (косая черта), либо знаком “.” (точка) соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе – знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби).

Заполнение полей Декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

При заполнении полей Декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, если показатель имеет значение “1234356.234”, то он записывается в двух полях по десять знакомест каждое следующим образом: “1234356—” в первом поле, знак “.” или “/” между полями и “234——-” во втором поле.

Правильная простая дробь “1234356/234” должна заполняться по формату: 10 знакомест – для целой части и 10 знакомест – для дробной части, в Декларации записывается следующим образом: “1234356-/234——-“.

При представлении Декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.

2.5. При заполнении показателя “Код по ОКТМО”, под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежит заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле “Код по ОКТМО” указывается одиннадцатизначное значение “12445698—“.

2.6. Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со статьей 80 Кодекса.

Декларация представляется плательщиком в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи по установленным форматам в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 “Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи” (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16.05.2002, регистрационный номер 3437).

2.7. При заполнении разделов Декларации в верхней части каждой страницы указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее – ИНН) и КПП организации в соответствии с пунктом 3.2 настоящего Порядка.

Информация об изменениях:

Пункт 2.8 изменен с 31 декабря 2018 г. – Приказ ФНС России от 4 октября 2018 г. N ММВ-7-21/575@

Изменения применяются начиная с представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за первый квартал 2019 г.

2.8. При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Декларации за последний налоговый период и уточненных Деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в Титульном листе в поле “по месту нахождения (учета)” указывается код “215” или “216” или 281, а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В поле “налогоплательщик” указывается наименование реорганизованной организации.

В поле “ИНН/КПП реорганизованной организации” указываются ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, – налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).

В Разделе 1 и 2 Декларации указывается код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация (недвижимое имущество).

Коды форм реорганизации и код ликвидации организации приведены в Приложении N 2 к настоящему Порядку.

III. Порядок заполнения Титульного листа Декларации

3.1. Титульный лист Декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела “Заполняется работником налогового органа”.

3.2. При заполнении Титульного листа Декларации необходимо указать:

Информация об изменениях:

Пункт 3.2.1 изменен с 31 декабря 2018 г. – Приказ ФНС России от 4 октября 2018 г. N ММВ-7-21/575@

Изменения применяются начиная с представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за первый квартал 2019 г.

3.2.1. для организаций ИНН и КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется Декларация (особенности указания ИНН и КПП по реорганизованным организациям в пункте 2.8 настоящего Порядка).

В поле “ИНН” для российской организации указывается ИНН в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения, для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство – в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.

В поле “КПП” для российской организации указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе.

Абзац 4 утратил силу с 31 декабря 2018 г. (Изменения применяются начиная с представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за первый квартал 2019 г.) – Приказ ФНС России от 4 октября 2018 г. N ММВ-7-21/575@

Информация об изменениях:

Абзац 5 утратил силу с 31 декабря 2018 г. (Изменения применяются начиная с представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за первый квартал 2019 г.) – Приказ ФНС России от 4 октября 2018 г. N ММВ-7-21/575@

Информация об изменениях:

В поле “КПП” для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.

В поле “КПП” для иностранной организации, представляющей Декларацию по месту нахождения объекта недвижимого имущества, не относящегося к деятельности иностранной организации через ее постоянное представительство на территории Российской Федерации, указывается КПП в соответствии с уведомлением о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества.

3.2.2. Для организаций – крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП – “01”).

Абзацы 2 – 4 утратили силу с 31 декабря 2018 г. (Изменения применяются начиная с представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за первый квартал 2019 г.)- Приказ ФНС России от 4 октября 2018 г. N ММВ-7-21/575@

Информация об изменениях:

3.2.3. Номер корректировки.

При представлении в налоговый орган первичной Декларации в поле “Номер корректировки” проставляется “0–“, при представлении уточненной Декларации – указывается номер корректировки (например, “1–“, “2–” и так далее).

Уточненная Декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый период, в котором выявлены ошибки (искажения).

3.2.4. Налоговый период, за который представляется Декларация.

Коды, определяющие налоговый период, приведены в приложении N 1 к настоящему Порядку.

3.2.5. Отчетный год, за который представляется Декларация.

3.2.6. Код налогового органа, в который представляется Декларация, указывается согласно документам о постановке на учет в налоговом органе.

Коды представления Декларации в налоговый орган по месту нахождения (учета) проставляются в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку.

3.2.7. Полное наименование организации указывается в соответствии с наименованием, указанным в учредительном документе этой организации (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается).

3.2.8. В поле “Форма реорганизации (ликвидации) (код)” указывается код в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку.

3.2.9. ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения) в соответствии с пунктом 2.8 настоящего Порядка.

3.2.10. Номер контактного телефона налогоплательщика должен состоять из кода страны, кода населенного пункта, номера телефона без знаков и пробелов. Например, “84950000000”.

3.2.11. Количество страниц, на которых составлена Декларация.

3.2.12. Количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления Декларации представителем налогоплательщика), приложенных к Декларации.

Читайте также:  Приемка квартир: на что обращать внимание при приемке и как и когда исправляются недочеты

3.3. В разделе “Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю” указывается:

3.3.1. В случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Декларации руководителем организации-налогоплательщика проставляется “1”; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика проставляется “2”;

3.3.2. При представлении Декларации налогоплательщиком в поле “фамилия, имя, отчество* полностью”(1) указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество руководителя организации. Проставляется личная подпись руководителя организации и дата подписания;

3.3.3. При представлении Декларации представителем налогоплательщика – физическим лицом по строке “фамилия, имя, отчество* полностью” указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания;

3.3.4. При представлении Декларации представителем налогоплательщика – юридическим лицом по строке “фамилия, имя, отчество* полностью” указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика – юридического лица удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации.

В поле “наименование организации – представителя налогоплательщика” указывается наименование юридического лица – представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле “фамилия, имя, отчество полностью”, юридического лица – представителя налогоплательщика и дата подписания;

3.3.5. Подпись руководителя организации либо его представителя и дата подписания проставляются в поле “Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю” титульного листа и Раздела 1 Декларации. Дата подписания заполняется в соответствии с пунктом 2.4 настоящего Порядка.

3.4. В поле “Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя” указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика и реквизиты указанного документа.

3.5. Раздел “Заполняется работником налогового органа” содержит сведения о представлении Декларации:

1) способ представления Декларации (указывается код согласно приложению N 4 к настоящему Порядку);

2) количество страниц Декларации;

3) количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации;

4) дата представления Декларации;

5) номер, за которым зарегистрирована Декларация;

6) фамилия и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Декларацию;

7) подпись работника налогового органа, принявшего Декларацию.

Декларация налога на имущество 2020: пошаговая инструкция и образец заполнения

Важно: используем новый бланк

Только напомним: чиновниками утверждена новая декларация по налогу на имущество 2020 (Приказ ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@).

Декларация налога на имущество 2020, бланк

А вот простые граждане и индивидуальные предприниматели от сдачи отчетности освобождены. Данная категория налогоплательщиков уплачивает обязательства по специальным уведомлениям, которые присылает ИФНС. Следовательно, граждане и индивидуальные предпринимателя самостоятельно не рассчитывают налог на имущество физических лиц, декларацию тоже не заполняют.

Срок подачи декларации по налогу на имущество установлен НК РФ (статья 386) . Сдать отчетность в ИФНС нужно не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. В 2020 г. эта дата выпадает на выходной день, поэтому отчитаться в ИФНС нужно до 01.04.2019.

Условия для заполнения

Теперь определим пошаговый порядок заполнения декларации по налогу на имущество 2020 на конкретном примере. Данные для регистрации: ООО «Весна», ИНН:1234567890, КПП: 1230010001, находится в городе Москве. На балансе компании числится:

  1. Здание головного офиса ООО «Весна» (совпадает с местом фактического нахождения фирмы) (ОКТМО 45908000). По условиям федерального и регионального законодательства, налоговая база данного объекта ОС определяется как кадастровая стоимость. Кадастровый номер: 77:10:5555555:1234, стоимость объекта по состоянию на 01.01.2018 — 50 000 000 рублей. Ставка 1,4 %.
  2. Движимые имущественные объекты, находящиеся на балансе, подлежащие налогообложению. Ставка 2,2 %. Стоимость по данным бухгалтерского учета:

Остаточная стоимость, рублей

Сумма уплаченных авансов:

  • по кадастровой стоимости — 525 000 рублей;
  • по среднегодовой стоимости — 325 050 рублей.

Остаточная стоимость всех основных средств, учтенных на балансе компании, по состоянию на 31.12.2018 — 70 000 000 руб.

Шаг № 1. Заполняем титульный лист

Первый лист отчетности следует заполнять в общем порядке. Сначала внесите ИНН и КПП организации. Затем укажите номер корректировки, если сдаете в ИФНС исправительную отчетность. Затем пропишите код отчетного периода, для годовой формы — это код «34». Теперь пропишите отчетный год, в нашем примере это «2018».

Код учета по месту нахождения заполните с учетом рекомендаций ФНС. Для большинства налогоплательщиков используется код «214». Не забудьте прописать номер ИФНС, в которую представляете отчетность.

Зафиксируйте на титульном листе номер контактного телефона, по которому можно связаться с лицом, ответственным за составление декларации налог на имущество за 2018 год. Зарегистрируйте количество страниц в отчете. Если прилагаете подтверждающие документы, то также пронумеруйте страницы и укажите их количество на титульном листе.

В нижней части титульника (правая часть) укажите:

  • 1 — если отчет сдается самим налогоплательщиком;
  • 2 — если отчетные сведения предоставляет доверенное лицо.

Затем пропишите Ф.И.О. руководителя либо зарегистрируйте информацию о поверенном лице.

Шаг № 2. Переходим в раздел № 3

На данной странице образца декларации по налогу на имущество 2020 необходимо внести сведения об объекте, в отношении которого обязательства будут исчисляться исходя из кадастровой стоимости.

Здесь вписываем код вида имущественных объектов и ОКТМО. Затем указываем кадастровый номер недвижимого актива. В нашем случае это офисное здание ООО «Весна».

Заполняем стоимость по кадастру, при наличии льгот фиксируем информацию в соответствующих строках отчетности. Затем указываем размер ставки. В заключении вписываем итоговую сумму обязательства, исчисленного за весь календарный год. Ниже указываем сумму авансовых платежей, уже перечисленных в бюджет, в течение года.

Шаг № 3. Заполняем раздел № 2

В первую очередь указываем код имущественных объектов (в большинстве случаев это «03») и ОКТМО по месту нахождения имущественных активов.

Строки 020-130 — указываем стоимость ИО в графе 3 по состоянию на отчетную дату (начало каждого месяца). Сведения должны соответствовать данным бухгалтерского учета. Если у компании имеется право на льготы (льготируемые активы), то их следует зарегистрировать в соответствующих строках графы 4.

Строка 140 — указываем остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года. Данные вносим соответственно: в графу 3 — общие сведения, в графу 4 — данные о льготируемых ОС. Если в данной категории активов числится недвижимость, то информацию о ее стоимости укажите в строке 141.

Строка 150 декларации по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость основных средств, исчисленная по формуле: сумма строк 020-140 разделенная на 13.

Далее укажите сведения о льготах (строки 160, 170).

Строка 180 декларации по налогу на имущество — укажите долю балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ (в виде правильной простой дроби). Заполняется, только если в строке 001 раздела № 2 указан код «02».

В стр. 190 — прописываем налогооблагаемую базу (среднегодовая стоимость объектов минус льготы дробной части строки 170).

Стр. 210 декларации по налогу на имущество — это налоговая ставка. Ее указывайте с учетом льгот, предусмотренных НК РФ . В нашем случае строка 210 декларации по налогу на имущество организаций 2020 ставка равна 2,2 %.

Стр. 220 — это сумма исчисленного обязательства за налоговый период. Рассчитывается как произведение стр. 190 и стр. 210, разделенное на 100 %, то есть налогооблагаемая база перемножается на ставку.

Стр. 230 декларации по налогу на имущество — прописываем суммы перечисленных авансов. По условиям нашего примера, в течение 2018 г. ООО «Весна» перечислило в бюджет 325 050 руб. Именно эту сумму вносим в строку 230 декларации по налогу на имущество.

Стр. 240-250 — информация о льготах, которые уменьшают сумму платежей в бюджет.

Если компания перечисляет платежи за пределами нашей страны, то эти суммы следует указать в строке 260.

Строка 270 декларации по налогу на имущество — регистрируем остаточную стоимость всех основных средств, числящихся на балансе компании, по состоянию на 31.12.2018. Из этой суммы исключите стоимость ОС, необлагаемых по пп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ .

Декларация налога на имущество 2020: образец заполнения раздела № 2

Шаг № 4. Завершаем составление отчета — раздел № 1

В данном разделе отражаем информацию о суммах налога на имущество (декларация 2020), подлежащих уплате в бюджет по итогам года.

Строка 010 — это код ОКТМО.

Стр. 020 — код бюджетной классификации, для основного платежа указывайте 180 106 02 01 002 1000 110.

Стр. 030 — сумма, подлежащая перечислению в ИФНС по итогам года. Расчет осуществите следующим образом: общая сумма обязательств минус уплаченные авансы. Причем учитывайте показатели по всем разделам.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2019 год

Кто отчитывается по налогу на имущество

Обязанность сдавать декларацию на имущество с расчетом налога к уплате по итогам 2019 года возложена на юридических лиц, которые имеютна балансе основные средства, являющиеся объектом обложения указанным налогом.

С 2019 года с движимого имущества налог не рассчитывается. Ранее регионы имели право льготировать подобное имущество, а с 01.01.2019 федеральным законодательством оно полностью исключено из объектов налогообложения.

Если облагаемых объектов у компании нет, то нулевку (как, например, по НДС) сдавать не нужно.

Спецрежимники на УСН и ЕНВД отражают в декларации по налогу на имущество организаций за 2019 год только ту недвижимость, для которой на 1 января этого года была определена кадастровая стоимость. Упрощенцы и вмененщики освобождены от расчета и уплаты налога с имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости.

Предприятия на ЕСХН показывают в отчете объекты ОС, которые не были задействованы в сельхоздеятельности (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Физические лица независимо от наличия у них статуса ИП, адвоката, нотариуса и пр., по налогу на имущество не отчитываются. Их обязанностью является уплата налога по уведомлению, где сумма обязательства уже рассчитана налоговым органом.

Как изменился бланк имущественной декларации в 2019 году

Форма предыдущей итоговой декларации по налогу на имущество за 2018 год была задействована приказом налоговой службы от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@, в ред. от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@ в приложении 1. В течение 2019 года компании представляли контролерам расчет по авансовым платежам из приложения 4.

В 2019 году ФНС утвердила новую форму и электронный формат представления имущественной декларации приказом от 14.08.2019 № СА-7-21/405.

Этим приказом утверждена лишь форма годовой декларации — форма расчета авансовых платежей отсутствует. Связано это с тем, что начиная с 2020 года ежеквартально отчитываться по имуществу больше не придется, при этом обязанность по уплате авансов в течение года за организациями останется.

Бланк не изменился значительно, однако несколько новшеств в нем есть:

  • изменены штрихкоды;
  • добавлены новые строки 021–027 в разделе 1 для исчисленного налога к уплате и авансовых платежей за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев;
  • удалены строки для указания авансовых платежей в разделах 2 и 3;
  • добавлены коды в разделе 2.1 для водных и воздушных судов.

Далее расскажем, как поэтапно оформить новую декларацию по налогу на имущество за 2019 год.

Чем руководствоваться при внесении данных в декларацию

Правила заполнения декларации по налогу на имущество за 2019 год соответствуют базовым требованиям к заполнению прочих отчетов, представляемых в налоговые органы. Все они содержатся в порядке заполнения, утвержденном тем же приказом № СА-7-21/405:

  • При оформлении декларации вручную используются синие, черные или фиолетовые чернила.
  • При заполнении автоматизированным способом можно использовать специальные бухгалтерские программы, программы для сдачи отчетности либо внести данные в форму в Excel.
  • Все страницы нумеруются по порядку, начиная с титульного листа.
  • Двусторонняя печать на принтере, а также скрепление листов с помощью скоб или скрепок не допускаются.
  • Поля заполняются значениями текстовых, числовых, кодовых показателей слева направо, начиная с крайнего левого знакоместа.
  • Стоимостные показатели округляются до целых значений.
  • Исправлять ошибки с помощью штрих-корректора нельзя.

Декларация состоит из титульного листа и разделов 1, 2, 2.1 и 3. Ниже посмотрите заполненный образец декларации по налогу на имущество – 2019, а далее мы расскажем, как правильно заполнить каждый раздел.

Титульный лист

Титульник содержит сведения по отчитывающейся организации: ИНН и КПП, которые затем повторяются на каждой странице отчета, полное наименование и номер контактного телефона.

В случае реорганизации необходимо указывать на первой странице код формы реорганизации (или ликвидации), ИНН и КПП реорганизованной компании.

Помимо этих сведений на титульнике отражается информация непосредственно по самому отчету:

  1. Номер корректировки (при представлении исходной формы ставится «0»).
  2. Отчетный год.
  3. Коды:
  • налогового периода;
  • налогового органа;
  • учета по месту нахождения.

Все данные заверяются подписью руководителя или уполномоченного представителя и печатью организации. Также здесь проставляется дата заполнения (или заверения) отчета.

После оформления титульника переходят к заполнению раздела 2 совместно с 2.1 и 3 в зависимости от наличия того или иного вида имущества у предприятия.

Раздел 2

Данный раздел представляет собой расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества, имеющегося у компании на балансе. Заполнение строк происходит следующим образом:

Раздел 2.1

Этот раздел заполняется сведениями об имуществе, налог со стоимости которого рассчитывался в разделе 2. Внесение информации происходит по строкам:

Если объект продается организацией в течение года или выбывает любым другим способом до 31 декабря, раздел 2.1 по нему не заполнять не нужно.

Раздел 3

Последний раздел должен быть заполнен отчитывающимися лицами в том случае, если налоговой базой выступает кадастровая стоимость основных средств. Данные построчно нужно внести так:

Раздел 1

Раздел 1 заполняется в самую последнюю очередь на основании данных из разделов 2 и 3. Он предназначен для отражения величины налога, которую необходимо перечислить в госказну по месту нахождения предприятия или месту расположения его недвижимости. Строки несут в себе информацию:

Обратите внимание! Заполнена должна быть либо строка 030, либо 040. Обе строки по одному блоку одновременно заполненными быть не могут.

Итоги

Налоговую декларацию по имуществу за 2019 год должны сдать те компании, которые имеют на балансе объекты недвижимости, подпадающие под налогообложение. Отчет за 2019 год представляется по новой форме. Начиная с отчетности за 2020 год авансовые расчеты в налоговую передаваться не будут, за налогоплательщиками останется обязанность по уплате авансов и окончательной суммы обязательства, а также по представлению отчетности за налоговый период.

В статье мы рассказали о правилах оформления декларации, а также привели пример того, как она может быть заполнена.

Комментарий к Приказу ФНС об утверждении порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме

Автор: Мухин С.Р., эксперт журнала

Комментарий к Приказу ФНС РФ от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.

30.09.2019 на официальном интернет-портале правовой информации опубликован Приказ ФНС РФ от 14.08.2019 № СА-7- 21/405@, которым утверждены:

форма декларации по налогу на имущество организаций;

порядок ее заполнения (далее – Порядок);

формат представления декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме.

Как отмечено в Письме ФНС РФ от 03.10.2019 № БС-4- 21/20210@, Приказ ФНС РФ № СА-7-21/405@ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с представления декларации за налоговый период 2019 года, но не ранее 1 января 2020 года.

Таким образом, бюджетные учреждения будут представлять отчетность по налогу на имущество за текущий год по новой форме.

Декларацию по налогу на имущество за 2019 год следует представить не позднее 30.03.2020.

Основные изменения в форме декларации.

Утвержденные Приказом ФНС РФ № СА-7-21/405@ форма налоговой декларации и Порядок предусматривают следующие основные изменения по сравнению с ранее действовавшими аналогичными документами:

1. Вступающей в силу с 01.01.2020 редакцией п. 1 ст. 386 НК РФ отменена обязанность плательщиков налога на имущество организаций по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу, в связи с чем признаны утратившими силу приказы ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@ о форме налоговых расчетов.

2. В связи с отменой представления налоговых расчетов, но при сохранении обязанности по исчислению авансовых платежей по налогу разд. 1 декларации дополнен строками, содержащими информацию:

об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период;

об исчисленных суммах авансовых платежей по налогу.

3. Из разделов 2 и 3 декларации исключены строки, содержащие информацию о суммах авансовых платежей по налогу, исчисленных за отчетные периоды.

4. В разделе 2.1 декларации предусмотрены идентификаторы для признаваемых объектами налогообложения:

морских судов, судов внутреннего плавания (идентификационный номер (регистрационный номер судна, присвоенный ему Международной морской организацией, регистровый номер классификационного общества), присвоенный морскому судну, судну внутреннего плавания (при наличии таких номеров));

воздушных судов (серийный (идентификационный) номер воздушного судна).

5. Порядком регламентировано указание кодов ОКТМО в случае представления декларации в соответствии с п. 1.1 ст. 386 НК РФ.

6. Приложение 6 «Коды налоговых льгот» к Порядку дополнено кодами:

2010337 – организации в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ, в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества (п. 21 ст. 381 НК РФ);

2010338 – организации в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества (п. 21 ст. 381 НК РФ);

2010340 – организации в отношении имущества, расположенного во внутренних морских водах РФ, территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, используемого при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ (п. 24 ст. 381 НК РФ);

2010341 – организации, признаваемые фондами, управляющими компаниями, дочерними обществами управляющих компаний в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (п. 27 ст. 381 НК РФ);

2010342 – организации, получившие статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом № 216-ФЗ, в отношении имущества, учитываемого на их балансе и расположенного на территории инновационного научно-технологического центра, в течение 10 лет начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества (п. 28 ст. 381 НК РФ).

Заполнение налоговой декларации.

Как и ранее, форма декларации состоит из титульного листа и четырех разделов. Бюджетные учреждения должны заполнить декларацию по налогу на имущество следующим образом:

раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;

раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;

раздел 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости».

В силу п. 1.3 Порядка налогоплательщики – российские организации представляют декларацию в полном объеме, однако государственные (муниципальные) учреждения не заполняют разд. 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость». Это обосновано тем, что порядок налогообложения объектов недвижимого имущества исходя из их кадастровой стоимости, установленный ст. 378.2 НК РФ, применяется в отношении организаций – собственников объектов недвижимого имущества. Бюджетные учреждения имеют недвижимое имущество на праве оперативного управления, собственником данного имущества признается РФ, субъект РФ или муниципальное образование. В связи с этим налоговая база в отношении указанных объектов определяется по правилам п. 1 ст. 375 НК РФ (то есть исходя из их остаточной стоимости, сформированной в бухгалтерском учете) (см. письма Минфина РФ от 26.10.2016 № 07-01-09/62334, от 19.05.2017 № 03-05-05-01/30747, от 18.05.2017 № 03-05-05-01/30327).

Заполнять декларацию по налогу на имущество следует в обратной последовательности: разд. 2, 2.1 и 1.

Раздел 2. Данный раздел заполняется в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость. При этом необходимо учесть, что может быть несколько листов данного раздела, например, если налогообложение осуществляется по различным ставкам либо имущество расположено на территориях разных субъектов РФ.

При заполнении строк и граф разд. 2 необходимо учитывать следующие нюансы (п. 5.2 Порядка):

Заполнение декларации налога на имущество организаций

001Указывается код вида имущества. Все коды представлены в приложении 5 к порядку
010Проставляется код ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога
020 – 140В соответствующих строках по графам 3 – 4 Отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за налоговый период по состоянию на соответствующую дату. По графе 3 указывается остаточная стоимость основных средств за налоговый период для целей налогообложения, по графе 4 – остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества
150Указывается среднегодовая стоимость недвижимого имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 3 строк 020 – 140
160приводится составной показатель: – в первой части проставляется код налоговой льготы в соответствии с приложением 6 к порядку; – вторая часть показателя по строке 160 заполняется только в случае, если в первой части показателя обозначен код налоговой льготы 2012000
170Отражается среднегодовая стоимость не облагаемого налогом недвижиомого имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 4 строк 020 – 140
180Строка заполняется только в разд. 2 декларации с кодом 02 по строке «код вида имущества (код строки 001)». В ней указывается доля балансовой стоимости Объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ (в виде правильной простой дроби)
190Фиксируется налоговая база, исчисленная: – как произведение разницы значений строк 150 и 170 и значения строки 180 (если объект недвижимости находится на территориях разных субъектов рф); – как разница значений строк 150 и 170
200Эта строка заполняется только в случае, если по данному имуществу законом субъекта РФ для учреждения установлена налоговая льгота в виде понижения ставки. В строке проставляется составной показатель: – в первой части указывается код налоговой льготы 2012400; – во второй части показателя Отражаются последовательно номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта рф, согласно которому предоставляется соответствующая налоговая льгота
210Приводится налоговая ставка
220Отражается сумма налога за налоговый период, исчисленного как: – произведение значений строк 190, 210 и 215, деленное на 100, в случае заполнения разд. 2 декларации с кодом 09 в строке 001; – произведение значений строк 190 и 210, деленное на 100, в случае заполнения разд. 2 декларации с прочими кодами видов имущества
230
240
Заполняются только в случае, если законом субъекта РФ для отдельной категории налогоплательщиков установлена налоговая льгота в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. В строке 230 указывается код налоговой льготы (2012500), а также номер или буквенное обозначение структурной единицы (статья, пункт, абзац и др.) закона субъекта РФ, которым Она установлена. в строке 240 показывается сумма, на которую уменьшается налог
260Проставляется сумма налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период
Читайте также:  Как выселить жильцов из сдаваемой квартиры: как выгнать квартирантов без договора аренды

Раздел 2.1. Данный раздел заполняется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается среднегодовая стоимость. Пояснения по заполнению этого раздела были приведены в Письме ФНС РФ от 29.10.2019 № БС-4-21/22147. Чиновники налоговой службы отметили следующее. Согласно п. 6.2 Порядка, который применяется начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2019 года (но не ранее 1 января 2020 года), по строке 010 указывается код номера объекта, в отношении которого заполняется разд. 2.1 декларации по налогу на имущество организаций. При этом:

в случае наличия у объекта недвижимого имущества кадастрового номера, указанного в ЕГРН, по строке 010 проставляется код 1;

при отсутствии у объекта недвижимого имущества кадастрового номера, приведенного в ЕГРН, и наличии у него условного номера, обозначенного в ЕГРН, по строке 010 указывается код 2;

в случае отсутствия у объекта недвижимого имущества кадастрового номера и условного номера, отраженных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования по строке 010 фиксируется код 3;

при отсутствии у объекта недвижимого имущества кадастрового номера и условного номера, отраженных в ЕГРН, и наличии инвентарного номера при отсутствии присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования по строке 010 проставляется код 4;

в случае заполнения разд. 2.1 по водному транспортному средству по строке 010 указывается код 5;

в случае заполнения разд. 2.1 по воздушному транспортному средству по строке 010 приводится код 6.

По строке 030 фиксируется адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории РФ, если адрес включает указание муниципального образования.

Строка 030 заполняется только в случае проставления в строке 010 кода 3.

По строке 040 приводится код объекта недвижимого имущества в соответствии с ОКОФ.

По строке 050 указывается остаточная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 31 декабря налогового периода.

В случае выбытия объекта недвижимого имущества до 31 декабря налогового периода (ликвидации организации до указанной даты) разд. 2.1 декларации не заполняется в отношении данного имущества (п. 6.3 Порядка).

Раздел 1. Он заполняется в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по месту нахождения организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство), месту нахождения недвижимого имущества в силу п. 1.6 Порядка.

В каждом блоке строк 010 – 040 указываются (п. 4.2 Порядка):

по строке 010 – код ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога, обозначенная по строке 030 данного блока;

по строке 020 – код бюджетной классификации РФ, по которому должна осуществляться уплата соответствующей суммы налога, указанной по строке 030 блока;

Читайте также:  Домовая книга: как её оформить, для чего она нужна и как восстановить при утере

по строке 030 – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту представления декларации по соответствующим коду ОКТМО и КБК. Значение данной строки определяется как разность значений строки 021 и суммы строк 023, 025, 027 данного блока строк 010 – 040. В случае если подсчитанное таким образом значение меньше нуля, по строке ставится прочерк;

по строке 040 – сумма налога, исчисленная к уменьшению, определяемая как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

Налог на имущество в 2020 году

Организации обязаны уплачивать налог на имущество и сдавать декларации по нему в 2020 году, если у них есть недвижимое имущество (ст. 373-374 НК РФ). При этом обязанность появляется в случаях возникновения имущества на правах (закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ):

  • собственности;
  • владения;
  • распоряжения и пользования.

Необходимость уплачивать налог и представлять декларацию по налогу на имущество организаций в 2020 году не зависит от целей использования этого имущества. То есть даже если у компании среди ОС числится здание, которое не используется в предпринимательской деятельности, налог платить всё равно придется.

Важно! С 2020 года отменена обязанность налогоплательщиков ежеквартально представлять расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций (закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Декларация по налогу на имущество

Главное нововведение — обновленный бланк налоговой декларации по имуществу за 2020 год, введенный приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@. Изменения формы не столь значительны, но стоит помнить, что новый бланк необходимо применять уже с отчетной кампании за 2019 год.

Основные изменения декларации по налогу на имущество в 2020 году

Появились строки для авансовых платежей

Строка 023 — сумма авансовых платежей за 1-й квартал (в рублях)

Строка 025 — сумма авансовых платежей за полугодие (в рублях)

Строка 027 — сумма авансовых платежей за 9 месяцев (в рублях)

Налог к уплате отражается в строке 030

Строка 030 = строка 021 – (строка 023 + строка 025 + строка 027)

Исчезли строки с суммой авансовых платежей

Появилась строка 260 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)»

Появилась строка 130 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)»

Срок представления декларации не изменился — форму необходимо подать в ИФНС не позднее 30 марта года, следующего за налоговым периодом.

В случае нарушения сроков сдачи декларации, в соответствии со ст. 119 НК РФ, организациям придется заплатить штраф в размере 5% от не уплаченной в срок суммы за каждый месяц просрочки. Установлены пределы суммы штрафа: минимум — 1000 руб., максимум — 30% от суммы налога.

Важно! Декларация подается в налоговые органы по месту нахождения облагаемого имущества. Но налогоплательщики, признаваемые крупнейшими, сдают в ИФНС по месту нахождения организации (ст. 386 НК РФ).

Предусмотрены два формата представления декларации: в бумажном и электронном виде. При этом организации, у которых за прошедший налоговый период среднесписочная численность работников превысила 100 человек, а также вновь созданные юрлица с указанным количеством сотрудников сдают отчет только в электронном виде.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество

Рассмотрим пример заполнения декларации по налогу на имущество в 2020 году.

ООО «Иерофант» имеет на балансе два здания. В 2019 году другие основные средства не покупались и не продавались. Задача — рассчитать налог на имущество и заполнить декларацию.

Налоговая база (Нб1) по зданию № 1 определяется как кадастровая стоимость, налоговая база (Нб2) по зданию № 2 — как среднегодовая стоимость.

Кадастровая стоимость (КдС) здания № 1 равна 740 936 925 руб. (строка 020 раздела 3). Ставка налога (Ст1), установленная региональным законом — 1,6% (строка 080 раздела 3).

НИ1 (налог на имущество по зданию № 1) = КдС × Ст1.

740 936 925 × 1,6% = 11 854 991 руб. — налог на имущество за 2019 год по зданию № 1 (строка 100 раздела 3).

Среднегодовая стоимость (СгС) здания № 2 подлежит расчету. Ставка (Ст2) – 2,2% (строка 210 раздела 2).

СгС = (ОсС1 + ОсС2 + ОсС3 + ОсС4 + ОсС5 + ОсС6 + ОсС7 + ОсС8 + ОсС9 + ОсС10 + ОсС11 + ОсС12 + ОсСгод) / 13,

  • ОсС1,2,3 . 12 — остаточная стоимость здания на первое число месяца с января по декабрь 2019 года;
  • ОсСгод — остаточная стоимость здания на 31.12.2019.

По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость имеет следующие значения (строки 020-140 раздела 2):

Остаточная стоимость, руб.

СгС = (67 650 000 + 66 547 913 + 65 445 826 + 68 789 432 + 67 600 343 + 66 200 499 + 65 445 432 + 64 460 462 + 63 980 559 + 62 111 468 + 61 320 118 + 60 100 981 + 59 447 303) / 13 = 64 546 180 руб. (строка 150 раздела 2).

НИ2 (налог на имущество по зданию № 2) = СгС × Ст2.

64 546 180 × 2,2% = 1 420 016 руб.— налог на имущество за 2019 год по зданию № 2 (строка 220 раздела 2).

НИ (налог на имущество за год) = НИ1 + НИ2.

11 854 991 + 1 420 016 = 13 275 007 руб. — налог на имущество за 2019 год ООО «Иерофант» (строка 021 раздела 1).

Авансы, уплаченные в течение года:

  • за первый квартал 2019 (А1) — 3 332 844 руб. (строка 023 раздела 1);
  • за полугодие 2019 (А2) — 3 331 210 руб. (строка 025 раздела 1);
  • за 9 месяцев 2019 (А3) — 3 325 776 руб. (строка 027 раздела 1).

НИу (налог на имущество к уплате) = НИ – (А1 + А2 +А3)

НИу = 13 275 007 – (3 332 844 + 3 331 210 + 3 325 776) = 3 285 177 руб. — сумма, подлежащая уплате по налогу на имущество за 2019 год ООО «Иерофант» (строка 030 раздела 1).

Нюансы заполнения декларации:

  1. Титульный лист заполняется стандартными сведениями об организации. Код налогового периода — 34.
  1. Раздел 1 содержит консолидированные сведения по налогу. После заполнения ОКТМО и КБК следует внести данные по авансовым платежам в строки 023, 025, 027 и исчисленный налог за год 13 275 007 руб. в строку 021. Сумму 3 285 177 руб., подлежащую уплате в бюджет, нужно указать в строке 030.
  1. В разделе 2 собраны сведения по зданию № 2:
  • остаточная стоимость объекта на первое число каждого месяца 2019 года, а также на конец года в строках 020-140;
  • среднегодовая стоимость здания, определенная расчетным путем, —64 546 180 руб. в строке 150;
  • так как льготы не применяются, эта же сумма будет налоговой базой и дублируется в строке 190;
  • налоговая ставка 2,2% в строке 210;
  • рассчитанная сумма налога 1 420 016 руб. в строке 220, эту же сумму следует отразить и в строке 260.
  1. В раздел 2.1 следует внести информацию о здании № 2 — код номера объекта (в нашем случае 1 — кадастровый номер) в строке 010, сам кадастровый номер в строке 020, код ОКОФ в строке 040, остаточную стоимость здания на 31.12.2019 — 59 447 303 руб. в строке 050 (эта сумма должна быть равна сумме в строке 140 раздела 2).
  1. Раздел 3 посвящен расчету налога по зданию № 1, исходя из кадастровой стоимости. Заполняются:
  • Код вида имущества (в нашем случае 11) в строке 001.
  • ОКТМО в строке 010.
  • Код вида сведений в строке 014 (так как объект налогообложения здание — код 1).
  • Кадастровый номер в строке 015.
  • Кадастровая стоимость 740 936 925 руб. в строке 020, эта же сумма дублируется в строке 060.
  • Налоговая ставка 1,6 % в строке 080.
  • Рассчитанная сумма налога 11 854 991 руб. в строках 100 и 130.

Мы рассмотрели заполнение декларации за 2019 год. Так как подача авансовых расчетов по налогу на имущество в течение года отменена, то представление декларации за 2020 год предстоит только по итогам налогового периода — уже в 2021 году. Заполнение будет происходить аналогичным образом в случае, если не будут внесены правки.

С 2020 года применяется новая форма декларации по налогу на имущество, а представлять авансовые расчеты по итогам кварталов больше не нужно. Условием налогообложения объектов имущества теперь является не только право собственности, но и право владения, пользования и распоряжения.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на имущество».

Новая форма декларации по налогу на имущество организаций с 2019 года

ФНС России приказом от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@ внесла изменения в формы отчетности по налогу на имущество организаций. По новой декларации нужно будет отчитаться за 2019 год.

Напомним, ежеквартально нужно подавать в налоговую инспекцию налоговый расчет авансовых платежей по налогу на имущество. Его нужно подать в течение 30 дней после окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). По итогам года подают декларацию не позднее 30 марта следующего за завершившимся налоговым периодом года (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Впервые “авансовый” расчет по обновленной форме нужно будет подать до 30 апреля 2019 года. По новой декларации нужно будет отчитаться за 2019 год.

Отчитаться же за 2018 год в марте 2019 года следует по старой форме.

Рассмотрим основные изменения в формах отчетности.

Состав декларации

  • из титульного листа;
  • Раздела 1 “Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет”;
  • Раздела 2 “Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства”;
  • Раздела 2.1 “Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости”;
  • Раздела 3 “Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость”.

С 2019 года движимое имущество не облагается налогом

В новых формах были учтены изменения в налогообложении имущества юридических лиц, предусмотренные Федеральными законами от 03.08.2018 № 302-ФЗ и № 334-ФЗ. Прежде всего, это отмена налога на движимое имущество.

С 1 января 2019 года налог на имущество будет уплачиваться только по недвижимости организаций. Поэтому из отчетности убраны все данные по основным средствам, относящимся к движимому имуществу. Их не нужно будет указывать даже справочно.

В связи с данным нововведением из Декларации исключены поля Раздела 2 “в том числе недвижимое имущество” (код строки 141) и “Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12 (в рублях)” (код строки 270).

Что еще нового в отчетности?

В связи с принятием Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ “О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”, согласно которому изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта налогообложения учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости:

  • в Декларацию и порядок ее заполнения внесены положения, позволяющие учитывать при исчислении налога изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения (Раздел 3 Декларации дополнен строкой с кодом 095 “Коэффициент Ки”);
  • порядок заполнения декларации дополнен положениями, предоставляющими возможность исчисления налога в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Декларация и расчет также дополнены полем “Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации” (код строки 030 Раздела 2.1). Оно заполняется для объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости, если у них отсутствуют кадастровый и условный номера, но есть адрес, присвоенный с указанием муниципального деления.

Рассмотрим на примере, как заполнить налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

Так, Расчет состоит:

  • из титульного листа;
  • Раздела 1 “Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика”;
  • Раздела 2 “Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства”;
  • Раздела 2.1 “Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости”;
  • Раздела 3 “Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость”.

Налоговый расчет по налогу на имущество организаций за первый квартал 2019 года бухгалтер заполнил так, как показано далее.

Пример заполнения декларация за первый квартал 2019 года

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Ссылка на основную публикацию